НДС внутри цены: что принятый Госдумой проект меняет для длительных контрактов

Государственная Дума 21 июля приняла во втором и третьем чтениях проект № 1203640-8 о НДС по длящимся договорам. Он нужен для ситуации, когда после заключения договора налоговый закон меняется, у поставщика появляется обязанность платить НДС, а покупатель не может принять налог к вычету. При предусмотренном проектом наборе условий налог будут рассчитывать из стоимости, уже указанной в договоре.

Для закупочной команды главное — не превратить это правило в несуществующее право на доплату. Проект меняет налоговый расчёт, но не добавляет основания для увеличения твёрдой цены по Закону № 44-ФЗ. Поставщик может получить новую обязанность перед бюджетом, не получив одновременно права потребовать ту же сумму от заказчика.

1. 25.11.2025
   КС выявил пробел

   Постановление № 41-П потребовало урегулировать НДС по длящимся договорам и временно распределило налоговый риск.

2. 10.04.2026
   Проект внесён

   Правительство предложило специальный расчётный метод в Налоговом кодексе.

3. 21.07.2026
   Госдума приняла текст

   Документ прошёл второе и третье чтения; в итоговом тексте меняются статьи 166 и 168 НК РФ.

4. Далее
   Публикация и срок вступления

   Если закон будет подписан, он вступит в силу через месяц после опубликования, но не раньше первого дня очередного налогового периода по НДС.

Источник: КС РФ; принятый Госдумой текст проекта № 1203640-8

Когда НДС предлагается оставить внутри договорной стоимости

Специальная конструкция работает не при любом росте налога. Принятый Госдумой текст связывает её с несколькими обстоятельствами: договор заключён раньше изменения налогового законодательства; из-за этого изменения у поставщика возникает обязанность уплатить налог; покупатель не имеет права принять его к вычету; цена не скорректирована в допустимом порядке, а договор не урегулировал взаимодействие сторон на случай налоговых изменений.

При такой комбинации НДС исчисляется расчётным методом из стоимости товаров, работ, услуг или имущественных прав, указанной в договоре. Иными словами, налог не прибавляется поверх согласованной суммы, а выделяется из неё. Для этого специального случая проект также говорит, что счёт-фактура не выставляется.

Это не универсальное правило о любых налогах и не компенсационный механизм. Если покупатель может принять НДС к вычету, если стороны законно изменили цену или заранее предусмотрели применимую договорную конструкцию, специальная ветка требует отдельной оценки. Само изменение ставки ещё не сообщает, сколько заказчик должен заплатить поставщику.

Два контура одной проблемы

Контур	Главный вопрос	Нормативная опора	Практический результат
Налоговый	Из какой суммы поставщик исчисляет НДС?	Проект поправок к статьям 166 и 168 НК РФ	Налог внутри договорной стоимости либо общее правило НК РФ
Контрактный	Может ли заказчик заплатить больше согласованной цены?	Статьи 34, 95 и 112 Закона № 44-ФЗ, специальный акт	Цена меняется только при наличии предусмотренного законом основания

Эта таблица — основной контрольный фильтр. Налоговая обязанность возникает перед бюджетом. Обязанность заказчика заплатить больше возникает только из применимого контрактного основания. Совпадение сумм не соединяет эти отношения автоматически.

Что остаётся неизменным для 44-ФЗ

Часть 2 статьи 34 Закона № 44-ФЗ закрепляет твёрдую цену на весь срок исполнения. Менять существенные условия можно лишь в предусмотренных законом случаях. Минфин в информационном письме от 20 января 2026 года применил эту логику к повышению ставки НДС: корректировка цены допустима только по основаниям и в пределах статей 95 и 112.

ФНС на примере перехода к ставке 22% также разделяет налог и цену. Для товаров, работ и услуг, реализованных после контрольной даты, применяется новая ставка, хотя контракт мог быть заключён раньше. При этом цена государственного или муниципального контракта остаётся твёрдой, а налоговая нагрузка без специального основания ложится на поставщика.

Новый проект не спорит с этой конструкцией. Он объясняет, как исчислить налог, когда покупатель не вправе принять его к вычету и стороны не урегулировали последствия. В тексте нет поправок к 44-ФЗ и нет самостоятельного права заказчика увеличить платёж.

Отдельные специальные решения могут давать такое право в узком периметре. Например, постановление Правительства № 864 регулирует изменение определённых федеральных дорожных контрактов из-за роста НДС. Но его условия нельзя заменить общей ссылкой на Налоговый кодекс, а сам механизм нельзя расширить на любой длительный контракт.

Сценарий: поставщик стал плательщиком во время исполнения

Представим длительный контракт с бюджетным учреждением. После его заключения закон меняется, и поставщик обязан платить НДС по ещё не исполненной части. Учреждение не принимает налог к вычету. В контракте нет рабочего порядка на этот случай, а основание для изменения твёрдой цены не подтверждено.

По логике проекта поставщик исчислит налог из договорной стоимости. Это уменьшит сумму, которая останется у него после расчёта с бюджетом. Заказчик при этом не получает ни обязанности, ни права автоматически увеличить оплату. Экономическая проблема поставщика реальна, но её наличие ещё не делает дополнительное соглашение законным.

Если же применим специальный механизм 44-ФЗ и принято требуемое решение, контрактный контур проходит отдельно. Стороны устанавливают основание, предел изменения, источник финансирования и подтверждающие документы. Только после этого рассчитывают новую цену. Налоговый расчёт отвечает за величину нагрузки, а закупочное право — за допустимость переложить её на заказчика.

Что предусмотреть до публикации закупки

Заказчику полезна не декларация «цена изменится вместе с налогом», а процедура. В проект контракта можно включить обязанность поставщика оперативно сообщать об изменении налогового статуса, раскрывать момент возникновения обязанности, налоговую базу и перечень затронутого исполнения. Нужно определить сроки передачи расчёта, набор первичных документов и ответственных за проверку.

Такая оговорка не должна обещать доплату вне 44-ФЗ. Она организует обмен информацией и заранее показывает, какая сторона несёт риск, если законного основания изменить цену нет. Иначе договор создаст ожидание, которое заказчик не сможет исполнить без нарушения режима существенных условий.

Поставщику до подачи заявки нужен собственный сценарий. Следует проверить срок исполнения, возможную смену налогового режима, право заказчика на вычет, долю операций после вероятной контрольной даты и наличие специального основания для корректировки. Если вся модель держится на будущей доплате, которую контрактное право не гарантирует, риск уже находится в цене заявки.

Как действовать по уже заключённому контракту

Сначала фиксируется налоговое событие: какая норма изменилась, когда она действует, по какой операции и в какой момент возникает база. Затем устанавливается статус покупателя по вычету и читается договорная оговорка. Только после этого команда переходит к вопросу о цене.

Пакет поставщика должен позволять воспроизвести расчёт. В него входят редакция налоговой нормы, календарь исполнения, акты или план приёмки, налоговый статус, структура договорной стоимости и объяснение того, почему затронута именно эта часть обязательств. Общего письма о «росте НДС» недостаточно.

Заказчик параллельно строит карту правового основания. Если поставщик просит увеличить цену, в решении должны появиться конкретная норма 44-ФЗ, требуемый акт уполномоченного органа, предел изменения и источник средств. Если одного элемента нет, налоговый расчёт остаётся информацией о расходах поставщика, но не основанием для оплаты.

Четыре проверки для закупочной команды

1. Статус нормы. Принят ли и опубликован закон, наступила ли дата его действия, не изменилась ли редакция после Госдумы.
2. Налоговая ветка. Возникла ли новая обязанность после заключения договора и может ли покупатель принять налог к вычету.
3. Договорная ветка. Есть ли применимая оговорка и что именно она регулирует: обмен документами, расчёт или допустимое изменение цены.
4. Закупочная ветка. Какая норма 44-ФЗ позволяет изменить существенное условие и выполнены ли её процедурные требования.

Эти проверки выполняются в указанной последовательности. Начинать с суммы дополнительного соглашения опасно: команда может точно посчитать налог, но так и не установить полномочие заплатить его сверх цены.

Граница вывода

Проект № 1203640-8 закрывает конкретный пробел, на который указал Конституционный Суд: кто несёт НДС, если налоговая обязанность возникла уже во время длительного договора, а покупатель не может воспользоваться вычетом. Принятый Госдумой вариант в определённых условиях оставляет налог внутри согласованной стоимости.

Документ ещё не действует, а его прохождение не завершено. Даже после вступления поправок в силу закупочный вывод останется двухэтапным: сначала рассчитывается НДС, затем отдельно проверяется право изменить цену. Для поставщика это означает раннюю оценку налогового риска; для заказчика — запрет подменять основание доплаты правильным, но сугубо налоговым расчётом.